Дорого, но не эффективно

Дорого, но не эффективно

В Украине не обеспечено эффективное администрирование акцизного налога, что влечет за собой убытки государственного бюджета.

30 сентября текущего года Счетная палата опубликовала «Отчет о результатах проверки обоснованности планирования и результативности контроля над полнотой начисления и своевременностью поступлений акцизного налога с бензина моторного для автомобилей» от 9 июня текущего года. В документе отмечается, что акцизный налог является одним из немногих рычагов влияния государства на экономические и социальные процессы, происходящие в обществе, а также важным источником наполнения государственного бюджета. Однако эксперты Счетной палаты заключают: в течение 2013-2014 гг. государственные органы не обеспечили осуществление эффективного контроля над объемами производства бензина для автомобилей, а также импортом этой продукции, которая является объектом налогообложения акцизным налогом, а также над полнотой и своевременностью поступления этого налога в специальный фонд государственного бюджета Украины.

По информации Счетной палаты Украины, в странах ЕС доля акцизного налога с бензина моторного в налоговых поступлениях бюджета составляет в среднем 7%, в Украине – 2,5 %.

Эксперты этого государственного органа отмечают также, что в течение 2013-2014 гг. в Украине ставки на бензин не менялись и в среднем в 1,8 раза меньше минимального уровня ставок, введенных Директивой Совета ЕС №2003/96/ЕС от 27.10.2003 г. «О реструктуризации системы Сообщества по налогообложению продуктов энергии и электроэнергии». Таким образом, дальнейшее увеличение ставок акцизного налога с бензина для автомобилей соответствует евроинтеграционному курсу Украины, который, в частности, предусматривает постепенное приближение ставок акцизного налога к существующим в странах ЕС. Однако, поскольку акцизный налог с бензина для автомобилей напрямую влияет на его конечную стоимость, то повышение указанных ставок, по убеждению представителей Счетной палаты, должно учитывать уровень покупательной способности населения Украины, который в разы ниже европейского.

Отметим, что помимо несоответствия ставок акцизного налога в Украине европейскому уровню в нашей стране, к сожалению, ярко прослеживается проблема с его уплатой.

Так, за последние пять лет на украинском рынке наблюдается значительное уменьшение доли производимых в Украине нефтепродуктов, в том числе и бензинов. Если в 2011-м более 56% внутреннего спроса на бензин удовлетворялось за счет продукции украинских нефтеперерабатывающих заводов, то в 2014 г. этот показатель упал до 24%. Сегодня зависимость Украины от импорта нефтепродуктов из других стран, в частности стран Таможенного союза, стала критической. Вместе с тем, украинский рынок нефтепродуктов характеризуется большими объемами нелегальных потоков продукции низкого качества, из которой не уплачиваются должным образом налоги, в том числе и акцизный.

По оценкам директора специальных проектов НТЦ «Психея» Геннадия Рябцева, в 2014 г. статистические расхождения по производству, импорту, экспорту и потреблению светлых нефтепродуктов в нашей стране составили 25%. По итогам 2015-го этот процент возрастет. Такая картина свидетельствует о том, что четвертая часть нефтепродуктов в Украине имеет непонятное происхождение и качество.

«Четверть всего объема рынка нефтепродуктов идет фактически бесконтрольно в баки автомобилей украинских граждан», – утверждает эксперт.

По его словам, такая ситуация сложилась из-за деструктивной политики государственной власти в данном сегменте (недофинансирование государственных проверок, мораторий на проверки субъектов хозяйственной деятельности, налоговая политика), что привело к высокой степени тенизации рынка и создала проблему качества.

В свою очередь, в Счетной палате подчеркивают: такая ситуация связана прежде всего с неэффективным администрированием акцизного налога, отсутствием действенного государственного контроля над качеством автомобильного бензина в Украине, а также несовершенным законодательством в указанной сфере.

 Справка:

Отношения, возникающие в сфере взимания акцизного налога, регулирует Налоговый кодекс Украины. К плательщикам акцизного налога относятся лица, которые производят подакцизные товары на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья, а также субъекты хозяйствования, которые ввозят подакцизные товары на таможенную территорию Украины.

Налоговым кодексом установлены ставки акцизного налога на нефтепродукты, сжиженный газ, вещества, используемые как компоненты моторного топлива, топливо моторное альтернативное.

В течение 2013-2014 гг. ставки акцизного налога на бензины моторные не изменялись и составили: на бензины авиационные – EUR30/т, на все другие бензины моторные (далее – бензин для автомобилей) – EUR198/т. Временно, до 1 января 2015 г., было установлено льготную ставку акцизного налога на топливо моторное альтернативное в размере EUR99 /т. Наличие льготы в налогообложении топлива моторного альтернативного имело целью стимулировать его производство.

Бюджетным кодексом было определено, что к источникам формирования специального фонда государственного бюджета Украины в части доходов относятся, в частности, акцизный налог с произведенных в Украине под­акцизных товаров в части нефтепродуктов и акцизный налог с ввезенных на таможенную территорию нашей страны под­акцизных товаров в части нефтепродуктов.

Контроль над взиманием акцизного налога с произведенных в Украине подакцизных товаров отнесен к полномочиям ГНС Украины и Государственной таможенной службы Украины.

В своем отчете аудиторы Счетной палаты сделали такие весьма неутешительные для Украины выводы:

За последние два года производство в Украине бензинов моторных для автомобилей сократилось более чем на 34% (с 1 015 тыс. т в 2013 г. до 666 тыс. т в 2014-м), в результате чего доля импорта этой продукции в наполнении внутреннего рынка выросла с 63% (1 761 тыс. т) в 2013-м до 76 % (2 073 тыс. т) в 2014 г. Таким образом, в настоящее время зависимость Украины от импорта нефтепродуктов из других стран стала критической. При этом доля акцизного налога с бензина моторного для автомобилей в общей структуре налоговых поступлений в государственный бюджет выросла с 2% в 2013 году (5,2 млрд грн) до 2,9 % в 2014 году (7,7 млрд грн). Однако такое увеличение поступлений налога происходило преимущественно за счет роста обменного курса евро, согласно которому устанавливаются его ставки.

Недостаточный уровень взаимодействия между ГФС, Мин­энергоуглепрома, Минприроды, МВД и другими государственными органами при осуществлении контроля над ввозом бензина для автомобилей на таможенную территорию Украины, добычей нефти и газового конденсата, производством компонентов моторного топлива альтернативного, а также отсутствие действенного государственного контроля над качеством автомобильного бензина создают риски реализации на рынке нелегально произведенного, а также импортированного, контрафактного и некачественного бензина. Кроме того, с такой реализации не уплачиваются должным образом налоги, предусмотренные Налоговым кодексом Украины, в том числе и акцизный налог.

По расчетам аудиторов Счетной палаты, объемы потребления бензина для автомобилей в Украине (в 2013 г. – 3 985 тыс. т, в 2014 г. – 3 166 тыс.  т) превышали объемы легального производства (с учетом остатков на начало и конец отчетного периода) и импорта этой продукции в 2013 г. – более чем на 1 390 тыс. т, в 2014-м – на 463 тыс. т. Иначе говоря, операции по реализации незаконно ввезенного на таможенную территорию Украины и нелегально произведенного бензина моторного для автомобилей составляли: в 2013 г. – 35-38 %, в 2014-м – 15-20% от общего объема потребления этой продукции. Как результат, потери специального фонда государственного бюджета от недопоступления акцизного налога с бензина моторного для автомобилей расчетно составили в 2013 г. – около 3,2 млрд грн, в 2014-м – 1,9 млрд грн.

В течение 2013-2014 г. нормативно-правовое регулирование вопросов налогообложения акцизным налогом бензина моторного для автомобилей было несогласованным и несовершенным. Налоговым кодексом Украины и другими законодательными актами не предполагалось применения специальных инструментов государственного контроля над производством и оборотом бензина моторного для автомобилей, которые применяются к другим подакцизным товарам, например таких, как акцизные склады. Это создавало риски уклонения субъектов хозяйствования от уплаты акцизного налога с бензина для автомобилей и затрудняло осуществление контроля над полнотой поступлений этого налога в государственный бюджет.

Постановление Кабинета Министров Украины от 16 февраля 2011 г. №106 «Некоторые вопросы ведения учета налогов и сборов (обязательных платежей) и других доходов бюджета», Классификация доходов бюджета, утвержденная приказом Минфина от 14 января 2011 г. №11 «О бюджетной классификации», и Классификатор видов поступлений бюджета, контролируемых таможенными органами, утвержденный приказом Минфина от 20 сентября 2012-го № 011 «Об утверждении ведомственных классификаторов информации по вопросам государственного таможенного дела, которые используются в процессе оформления таможенных деклараций», не согласованы между собой, а также с Налоговым кодексом Украины относительно применяемых терминов в части определения названий кодов бюджетной классификации и вида налоговых поступлений, в том числе бензина моторного для автомобилей, при поступлении акцизного налога в государственный бюджет. В результате этого снижается уровень достоверности учета операций с нефтепродуктами, в том числе с бензином моторным для автомобилей.

Отдельные нормативно-правовые акты по вопросам администрирования акцизного налога содержат ссылки на центральные органы исполнительной власти, которые прекратили свою деятельность в связи с административной реформой. В частности, это касается:

– Налогового и Таможенного кодексов Украины в части ссылки на центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализацию государственной налоговой и таможенной политики, органы доходов и сборов;

– Приложения к постановлению Кабинета Министров Украины от 16 февраля 2011 г. №106 «Некоторые вопросы ведения учета налогов и сборов (обязательных платежей) и других доходов бюджета» в части ссылки на ДНС и Государственную таможенную службу.

Центральными органами исполнительной власти не обеспечено разработку и утверждение ряда нормативных актов в соответствии с требованиями постановления Кабинета Министров Украины от 1 августа 2013 г. №927 «Об утверждении Технического регламента о требованиях к автомобильным бензинам, дизельному, судовым и котельным топливам». В результате этого мониторинг качества топлива, в том числе автомобильного бензина, в нашей стране не осуществляется. В частности:

– Министерство экологии и Минэнергоуглепром не обеспечили утверждения Порядка взаимодействия между Министерством экологии и природных ресурсов Украины и Министерством энергетики и угольной промышленности Украины во время проведения проверок соответствия показателей качества и безопасности автомобильных бензинов, дизельного, судовых и котельных топлив Техническому регламенту;

– Минэнергоуглепром не обеспечил утверждения Порядка определения испытательных лабораторий. Установлено, что в течение июля-декабря 2014-го Минэнергоуглепром разработал и утвердил своими приказами семь временных порядков определения испытательных лабораторий качества бензинов и топлива (дизельного, судового и котельного), однако все они не прошли процедуры государственной регистрации в Минюсте и были отменены;

– Минэнергоугенпром, Министерство экономического развития и Государственная экологическая инспекция не обеспечили разработку и внедрение, начиная с 2014 г., системы мониторинга качества топлива в Украине.

Министерство финансов не обеспечило надлежащего прогнозирования и планирования поступлений акцизного налога с бензина моторного для автомобилей. В частности, министерство осуществляет прогнозирование поступлений акцизного налога с бензинов по методикам, утвержденным приказом Минфина от 24 декабря 2010 г. №646, без учета того, что законодательством предусмотрены различные ставки акцизного налога на отдельные виды бензинов. Кроме того, указанный распорядительный документ не согласуется с Классификацией доходов бюджета, утвержденной приказом Минфина от 14 января 2011 г. №11, которым предусмотрено поступление в государственный бюджет акцизного налога с бензина моторного для автомобилей. Доведение Минфином на 2013 г.  к ГНС и Гостаможслужбе и на 2014 г. к Миндоходов индикативных показателей по поступлению в специальный фонд государственного бюджета Украины акцизного налога осуществлялось согласно приложению 1 к закону о государственном бюджете Украины на 2013-2014 гг. обобщенно, а не в разрезе отдельных групп подакцизных товаров. Следовательно, при отсутствии плановых показателей на соответствующий год проанализировать состояние выполнения органами государственной фискальной службы (контролирующими органами) плана поступлений акцизного налога с бензина моторного для автомобилей невозможно. Вместе с тем, в 2013-2014 гг. ГФС (Миндоходов, ГНС, Гостаможслужба) не обеспечено достижение прогнозных показателей поступлений акцизного налога с бензина моторного для автомобилей в государственный бюджет (в общей сумме более 3,5 млрд грн), рассчитанных Минфином при составлении проектов законов о государственном бюджете Украины на 2013-2014 гг. ГНС (до 20 марта 2013 г.), Миндоходов (с 20 марта 2013 г.), ГФС (с 17 июля 2014 г.) при пассивном участии со стороны Минфина не обеспечили в исследованном периоде создания эффективной системы контроля над взиманием акцизного налога с бензина моторного для автомобилей.

Органами государственной фискальной службы (контролирующими органами) не обеспечено проведение системной работы по выявлению и постановке на учет тех субъектов хозяйствования, которые могут быть задействованы в незаконных схемах производства или реализации бензина моторного для автомобилей. Так, в течение исследованного периода осуществлялись мероприятия по выявлению неучтенных плательщиков акцизного налога только в спиртовой отрасли – в частности, по производителям компонента моторного топлива альтернативного, которые не имели необходимых лицензий и/или уклонялись от надлежащего учета изготовленной продукции. При этом работа по другим направлениям, в том числе в части проверки (мониторинга) субъектов хозяйствования, которые являются владельцами технических условий на производство нефтепродуктов (в том числе бензина для автомобилей), с целью выявления фактов производства ними бензина моторного, не проводилась. Кроме того, ГФС (Миндоходов) не обеспечено надлежащего информационного обмена с Госстатом, в результате чего имеют место разногласия их данных по количеству производителей и импортеров бензина моторного для автомобилей, а также объемов импорта этой продукции.

Почти вся сумма доначисленного органами государственной фискальной службы (контролирующими органами) по результатам контрольно-проверочной работы акцизного налога с бензина моторного для автомобилей (включая штрафные санкции) оспаривается плательщиками этого налога в судебном и административном порядке, а в специальный фонд государственного бюджета уплачено лишь 0,02% платежей, доначисленных контролирующими органами в 2013-2014 гг.

Установлено, что таможенными органами Миндоходов (Гостаможслужбы) в 2013 г. не обеспечено необходимого таможенного контроля, в результате чего незаконный ввоз на таможенную территорию нашей страны бензина моторного для автомобилей приобрел угрожающие для экономики Украины масштабы, что стало основным фактором формирования нелегального рынка этой продукции. Например, в 2013 г. таможенными органами установлены факты незаконного ввоза на таможенную территорию Украины 3,8 т автомобильного топлива (бензина моторного для автомобилей и дизельного топлива) общей стоимостью 36 тыс. грн. В то же время, по данным «Укрзализныци», в 2013 г. на территорию нашей страны было ввезено железнодорожным транспортом 2 362,9 тыс. т бензина моторного для автомобилей, тогда как, по информации ГФС, осуществлено таможенное оформление 1 760,9 тыс. т этой продукции, что на 602 тыс. т меньше, чем было ввезено железнодорожным транспортом. Это привело к потерям государственного бюджета от недопоступления таможенных платежей, в том числе акцизного налога.

Сокращение налогового долга по акцизному налогу с бензина моторного для автомобилей в течение 2013-2014 гг. почти в пять раз произошло не благодаря эффективному выполнению полномочий органами ГФС (Миндоходов, Государственной налоговой службы), а лишь за счет списания в 2013 г. около 76% (197,8 млн грн) налогового долга, который был на начало 2013-го, и предоставления рассрочки (отсрочки) сумм налогового долга, в том числе и новообразованного, в сумме 103,3 млн грн. Кроме того, в период 2013-2014 гг. была предоставлена рассрочка денежных обязательств по акцизному налогу с бензина моторного для автомобилей на общую сумму 248 млн грн.

В течение исследованного периода ГФС (Миндоходов) была проведена одна проверка территориальных органов по вопросам полноты начисления и уплаты акцизного налога, результаты которой показали недостаточный контроль в этой сфере и низкое качество проверок территориальных органов. Нужно сказать, что по результатам проведенных Счетной палатой проверок четырех территориальных органов ГФС выявлены расхождения в данных центрального аппарата ГФС и трех ее территориальных органов по объемам импорта бензина моторного для автомобилей в 2013-2014 гг., что свидетельствует об отсутствии надлежащего уровня взаимодействия центрального аппарата ГФС с ее территориальными органами.

ГФС (Миндоходов, ГНС) не обеспечено надлежащей координации работы государственных органов в сфере контроля над производством, импортом и оборотом бензина моторного для автомобилей и других нефтепродуктов, в результате чего контрольные мероприятия в этой сфере проводились бессистемно, что негативно влияло на их результативность. В частности, ГФС (Миндоходов, ГНС) не инициировано разработку нормативных актов или распорядительных документов, направленных на урегулирование процедур и механизмов осуществление взаимодействия ГФС (Миндоходов) с администрацией Гос­погранслужбы, Минэнергоуглепромом, МВД, Антимонопольным комитетом и другими государственными органами при осуществлении контроля по производству, обороту и реализации нефтепродуктов, в том числе бензина моторного для автомобилей.

Таким образом, из-за халатности государственных органов, к обязанностям которых относится контроль над поступлением в бюджет акцизного налога, страдает в конечном счете потребитель. Мало того, что ему продают некачественное топливо, от чего опустошается его кошелек, он еще и недополучает от государства те социально-экономические блага, которые могли быть ему обеспечены в случае прозрачного, 100%-го поступления акцизного налога в бюждет.

Остается надеяться, что выводы Счетной палаты по этому вопросу не будут обойдены вниманием управленцев, и все ошибки в ближайшее время будут исправлены.

Источник: «Терминал» №47 (789) от 23 ноября 2015 г.

Оформить подписку на издание

Автор:

(Всего статей: 17691)

РедакцияСвязаться с автором

Если вы нашли в статье ошибку, выделите ее,
нажмите Ctrl+Enter и предложите исправление

РЕКЛАМА

РЕКЛАМА

РЕКЛАМА

  • Для отображения содержимого включите AdobeFlashPlayer по ссылке

    Get Adobe Flash player

  • Для отображения содержимого включите AdobeFlashPlayer по ссылке

    Get Adobe Flash player

  • Для отображения содержимого включите AdobeFlashPlayer по ссылке

    Get Adobe Flash player

  • Для отображения содержимого включите AdobeFlashPlayer по ссылке

    Get Adobe Flash player

  • Для отображения содержимого включите AdobeFlashPlayer по ссылке

    Get Adobe Flash player

Дискуссия

  • Європейська комісія рекомендувала російському ПАТ «Газпром» укласти довгостроковий транзитний контракт із новим оператором української газотранспортної системи.

    Про це повідомила пресслужба НАК » Нафтогаз України» Facebook.

    «Єврокомісія рекомендувала Газпрому заключити довгостроковий контракт на значний обсяг за європейськими правилами і з новим українським оператором ГТС, бо це відповідає комерційним інтересам усіх сторін та забезпечує енергетичну безпеку Європи. Це правда», — написали у Нафтогазі.

    НАК наголошує, що російські державні ЗМІ натомість вдаються до фейків.

    «Спроби російських державних ЗМІ переконати когось у тому, що ЄС підтримує прагнення Росії отримати контракт за допомогою політичного тиску — неправда… Будьте обережні, перевіряйте інформацію і її джерела. Такого в найближчі місяці буде багато», — зазначили у Нафтогазі.

    Українська компанія також додала, що Єврокомісія не підтримує прагнення Газпрому за допомогою політичного шантажу уникнути виконання законного арбітражного рішення в Стокгольмі.

    «Термінал» писав, транзитний контракт з Газпромом може бути підписаний за умов повного виконання Україною європейських правил з відділення оператора ГТС. Про це під час п’ятого Українського газового форуму сказав міністр енергетики та захисту довкілля Олексій Оржель.

    Читать все: Анекдоты, газ, Компании, Официоз, Торговля, энергетика

  • Китай продает СПГ уже и Японии
  • Энергосистемы Латвии и Эстонии свяжет новый «энергомост»
  • Нельзя помочь тому
  • Он любил курить на рабочем месте

Архивы

РЕКЛАМА

Использование материалов «http://oilreview.kiev.ua» разрешается при условии ссылки на «Терминал».

Для интернет-изданий обязательна прямая, открытая для поисковых систем, гиперссылка в первом абзаце на конкретный материал.


Please leave this field empty.

Ваши Имя Фамилия (обязательно):

Ваш контактный телефон:

Ваш E-Mail (обязательно):

Ваше сообщение:

Исправить это! :)

Ошибка:

Как правильно: